Tot nu toe ging deze serie vooral over je werknemers. Maar werken in de zon raakt ook je onderneming zélf. Want zodra personeel structureel vanuit het buitenland werkt, ligt er een risico op de loer dat veel ondernemers niet zien aankomen: een vaste inrichting. En daarmee komt een deel van je winst mogelijk in een ander land terecht.
Wat is een vaste inrichting?
De vestigingsplaats van je onderneming bepaalt in beginsel waar je vennootschapsbelasting betaalt. De uitzondering daarop is de vaste inrichting: ontstaat er in een ander land een vaste inrichting, dan mag dat land heffen over de winst die daaraan is toe te rekenen. De definitie volgt uit artikel 5 van het OESO-modelverdrag, en Nederland sluit voor de uitleg aan bij het OESO-commentaar. Voor een vaste inrichting gelden cumulatieve voorwaarden: er moet sprake zijn van een bedrijfsinrichting (een ruimte, gebouw of terrein), die ruimte moet ter beschikking staan van de onderneming, en er moet sprake zijn van een zekere mate van duurzaamheid met als uitgangspunt een periode langer dan zes maanden. Het cruciale element is dat “ter beschikking staan”. Een werkplek hoeft niet groot of formeel te zijn; het gaat erom of de onderneming er feitelijk over kan beschikken.
Wanneer wordt remote werken een vaste inrichting?
Hier zit de verrassing. Een vaste inrichting ontstaat niet door 183 dagen verblijf, en ook niet automatisch bij een bepaald percentage werk in het buitenland. Doorslaggevend is of een medewerker kan beschikken over een vaste werkplek die ter beschikking staat van de onderneming, ongeacht hoeveel tijd daar wordt besteed.
In de praktijk betekent dit: werkt een werknemer incidenteel vanuit een vakantieadres, dan is het risico beperkt. Maar legt een werknemer structureel vanuit een thuiskantoor in het buitenland werkzaamheden vast, zeker als in het contract is opgenomen dat hij vanuit die locatie werkt, dan kunnen er argumenten zijn dat die werkplek ter beschikking staat van jouw onderneming. En dan kan een buitenlandse fiscus stellen dat een deel van je winst daar belast moet worden. De impact verschilt sterk per functie: een verkoper die contracten afsluit vormt een groter risico dan een medewerker met een puur ondersteunende rol. Een verkoper die contracten afsluit kan mogelijk ook gezien worden als vaste vertegenwoordiger zonder vaste werkplaats. De kwalificatie is dan anders, de gevolgen voor jouw onderneming hetzelfde.
Meer dan alleen vennootschapsbelasting
Het risico stopt niet bij de vraag of er winst wordt afgesplitst. Remote werken kan ook andere meldings- en regelgevingsverplichtingen raken. Denk aan een mogelijke DAC6-meldplicht bij grensoverschrijdende constructies, aan de ATAD-regels tegen belastingontwijking, en op termijn aan Pillar 1 en Pillar 2, waarbij een vaste inrichting in een laag belast land onverwacht binnen het bereik van de minimumwinstbelasting kan vallen.
Dat klinkt zwaar voor “even doorwerken vanuit Spanje” en in veel gevallen is het risico beheersbaar. Maar het punt is dat het risico bestaat, en dat het zich opbouwt naarmate remote werken structureler wordt. In de laatste blog van deze serie kijken we naar de meest verstrekkende consequentie van allemaal: wat het met de fiscale woonplaats doet.
Kennismaken met Forward Fiscalisten?
Wil je weten wat werken vanuit het buitenland betekent voor jouw onderneming of werknemers? Neem vrijblijvend contact op via 088-1412400 met Susanne Schorel voor deskundig advies. Je kunt ook direct een mail sturen naar info@forwardfiscalisten.nl. Onze specialisten staan iedere werkdag voor je klaar.
